Половина статей в выдаче по запросу «УСН НДС 2026» до сих пор пишет, что лимит дохода для освобождения от НДС на упрощёнке упадёт до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028-м. Это уже не так. Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ заморозил порог на уровне 20 млн ₽ до 2028 года включительно, а снижение перенёс на 2029–2030 годы. Для бизнеса с выручкой 15–20 млн ₽ в год это два-три дополнительных года без НДС, и планировать их надо уже сейчас.
Мы ведём финансовые модели 185 ниш малого бизнеса и видим, что вопрос «а мне уже платить НДС?» задают не только те, кто прошёл порог. Ниже — как работает лимит с 2026 года, какие ставки можно выбрать, что именно изменил закон о заморозке, почему патент не заморозили и при какой месячной выручке пора закладывать НДС в финмодель.
Коротко: с какого дохода на УСН платят НДС
С 1 января 2026 года порог дохода, после которого упрощенец становится плательщиком НДС, снижен с 60 млн ₽ до 20 млн ₽ — это Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Тем же законом до 20 млн ₽ снижен лимит дохода для патента.
Логика порога, как её разъясняет ФНС: если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 года вы платите НДС. Если не превысил — освобождение действует автоматически, никаких уведомлений в налоговую подавать не нужно. Порог отслеживаете вы сами: доходы считаются нарастающим итогом по книге учёта, а при совмещении УСН с патентом складываются доходы по обоим режимам.
Превысили лимит в середине года
Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. «Контур» приводит пример: доход перевалил за 20 млн ₽ в мае — с июня вы регистрируете счета-фактуры в книге продаж, а первую декларацию по НДС сдаёте за II квартал. Задним числом за уже прошедшие месяцы налог не пересчитывается, но и отложить переход до конца года нельзя.
Обратной дороги в том же году тоже нет: раз став плательщиком НДС, вы остаётесь им до конца налогового периода, а освобождение на следующий год определяется снова по выручке.
Ставки: 5%, 7% или общие 22% с вычетом
У упрощенца, ставшего плательщиком НДС, есть выбор из двух схем.
Общие ставки — 22% (с 2026 года базовая ставка НДС повышена с 20 до 22%) или 10% на льготные категории вроде продуктов и детских товаров. Плюс — можно принимать к вычету входной НДС по счетам поставщиков.
Специальные пониженные ставки без права на вычет входного НДС:
| Ставка | Доход в 2026 году | Базовый порог без индексации |
|---|---|---|
| 5% | от 20 до 272,5 млн ₽ | 250 млн ₽ |
| 7% | от 272,5 до 490,5 млн ₽ | 450 млн ₽ |
| 22% или 10% | свыше 490,5 млн ₽ | право на УСН утрачено |
На страницах ФНС фигурируют базовые пороги 250 и 450 млн ₽, в 2026 году они умножаются на коэффициент-дефлятор 1,09 — отсюда 272,5 и 490,5 млн ₽ у «Контура».
Две особенности спецставок, о которых узнают поздно. Первая: уведомлять ФНС о выборе ставки не нужно, она видна из первой декларации. Вторая: минимальный срок применения — 12 кварталов подряд, три года, отказаться от 5% в середине пути нельзя. Поэтому выбор — это расчёт, а не рефлекс: торговле с крупным входным НДС от поставщиков нередко выгоднее 22% с вычетом, услугам с маленькой закупкой — 5% без вычета. Посчитайте оба сценария на своих цифрах до первого счёта-фактуры.
Главное изменение лета: закон № 228-ФЗ
Хронология короткая. 9 июня 2026 года предложение зафиксировать порог на уровне 20 млн ₽ прозвучало на ПМЭФ, 24 июня Госдума приняла закон сразу во втором и третьем чтениях, 1 июля его одобрил Совет Федерации, 4 июля он подписан и вступил в силу как Федеральный закон № 228-ФЗ. Цена вопроса для бюджета, по финансово-экономическому обоснованию, которое цитирует Интерфакс, — 51,1 млрд ₽ недобора в 2027 году и около 100 млрд ₽ в 2028-м и 2029-м.
Что именно изменилось в статье 145 Налогового кодекса — удобнее показать таблицей, потому что старый и новый графики путают даже профильные издания.
| Год | Было по закону № 425-ФЗ | Стало по закону № 228-ФЗ |
|---|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| 2028 | 10 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| 2029 | 10 млн ₽ | 15 млн ₽ |
| 2030 и далее | 10 млн ₽ | 10 млн ₽ |
Здесь важна одна тонкость, из-за которой в комментариях под разборами «Контура» спорят читатели. В статье 145 два порога. Первый — по доходу за прошлый год: он определяет, есть ли у вас освобождение с 1 января. Именно он в таблице выше: 20 млн ₽ по итогам 2025–2028 годов, 15 млн ₽ по итогам 2029-го, 10 млн ₽ — 2030-го. Второй — по доходу в течение текущего года: при его превышении вы теряете освобождение со следующего месяца. Он сдвинут на год позже: 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030-м, 10 млн ₽ с 2031-го. Поэтому формулировки «заморозили до 2028 года» и «заморозили до 2029 года» обе верны — просто описывают разные пороги.
Патент не заморозили
Заморозка касается только НДС на УСН. Лимит дохода для патентной системы продолжает снижаться по графику закона № 425-ФЗ: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028-го.
Бизнес-объединения просят распространить заморозку и на патент. По подсчётам «Опоры России», которые приводит EastRussia, снижение затронет около 33 000 предпринимателей на патенте с выручкой 10–20 млн ₽ в год — в основном небольшие продуктовые магазины в сёлах и малых городах. Позиция Госдумы пока осторожная: глава бюджетного комитета Андрей Макаров указывает на разницу режимов — УСН платится с реального дохода, патент авансом с потенциального, — а депутаты ждут от регионов данных о том, как на малый бизнес повлияло снижение порога с 60 до 20 млн ₽. По состоянию на сентябрь 2026 года решения нет, и в финмодель на 2027–2028 годы патентный лимит лучше закладывать по старому графику.
Что это значит на практике: порог в месячной выручке
20 млн ₽ в год — это примерно 1,67 млн ₽ выручки в месяц. Большинство ниш нашего каталога по медиане до этого уровня не дотягивают: киоск даёт 400 000 ₽ в месяц, комиссионный магазин — 300 000 ₽, точка шаурмы или небольшая кофейня — 500 000–700 000 ₽. Для них заморозка ничего не меняет, НДС в модели не нужен.
Порог становится реальным для форматов с оборотом от 1,2–1,5 млн ₽ в месяц: продуктовый магазин у дома, автосервис на 4–6 постов, небольшое производство, оптовая торговля. Если ваш план выходит на такую выручку ко второму-третьему году, в финмодели нужен второй сценарий — с НДС 5% без вычета или 22% с вычетом — и его лучше посчитать до того, как вы зафиксируете цены в договорах с клиентами. Заморозка даёт этим бизнесам время до 2029 года, но не отменяет расчёт.
Отдельно про совмещение: если у вас УСН плюс патент, для проверки порога складываются доходы по обоим режимам. Магазин на патенте с оборотом 15 млн ₽ и услуги на УСН на 6 млн ₽ — это уже 21 млн ₽ и НДС.
Полезные источники
- С 2026 года плательщики УСН при доходах более 20 млн рублей признаются плательщиками НДС — ФНС России: официальное разъяснение порога, автоматического освобождения и выбора ставок.
- СФ одобрил заморозку до 2029 года снижения лимита выручки на упрощёнке для уплаты НДС — Интерфакс: пояснительная записка к закону, оба порога по годам, оценка недобора бюджета.
- Принят закон о «заморозке» лимита выручки для НДС при УСН — «Контур.Экстерн»: разбор поправок в статью 145 НК и ответ на вопрос читателей про 2028 и 2029 годы.
- НДС на УСН: снижение порога — «Главбух»: реквизиты закона № 228-ФЗ, таблица лимитов по годам, порядок расчёта доходов по КУДиР.
- НДС для УСН: полный обзор новых правил от ФНС — «Контур.Эльба»: ставки 5% и 7% с индексацией, 12 кварталов, пример превышения лимита в середине года.
- Бизнес просит заморозить лимиты по патентам вслед за УСН — EastRussia: график снижения лимита ПСН, оценка «Опоры России», позиция Госдумы и Минфина.
Частые вопросы
С какого дохода на УСН нужно платить НДС в 2026 году?
С 20 млн ₽. Если доход за 2025 год превысил эту сумму, НДС платится с 1 января 2026 года; если порог пройден в течение 2026 года — с 1-го числа следующего месяца. До 20 млн ₽ освобождение действует автоматически, без заявлений.
Правда ли, что лимит снизят до 10 млн ₽ уже в 2028 году?
Уже нет. Закон № 228-ФЗ от 4 июля 2026 года сохранил 20 млн ₽ по итогам 2026, 2027 и 2028 годов. Снижение до 15 млн ₽ перенесено на 2029 год, до 10 млн ₽ — на 2030-й.
Как выбрать ставку НДС — 5%, 7% или 22%?
5% и 7% — без вычета входного НДС и минимум на 12 кварталов подряд; 22% — с вычетом. Если у вас большая закупка у поставщиков-плательщиков НДС, общая ставка с вычетом часто выгоднее; у услуг с маленькой закупкой обычно выигрывает 5%. Считайте оба варианта на своих цифрах.
Заморозка лимита касается патента?
Нет. Лимит для патентной системы снижается по прежнему графику: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028-го. Инициатива о заморозке для патента обсуждается, но по состоянию на сентябрь 2026 года не принята.
Что будет, если превысить 20 млн ₽ в середине 2026 года?
С 1-го числа следующего месяца вы обязаны выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и платить НДС по выбранной ставке. Первая декларация — за квартал, в котором произошло превышение. Право на УСН при этом сохраняется вплоть до 490,5 млн ₽ дохода.
Цифры по нишам — медианы для среднего города из финансовых моделей MarketExpert по 185 нишам, обновление — сентябрь 2026. Проверьте, выходит ли ваш план на порог 1,67 млн ₽ в месяц, — посчитайте в конструкторе MarketExpert: помесячный план доходов на три года, точка безубыточности и срок окупаемости за 15 минут. Такой расчёт подходит и для заявки в банк, и для защиты сметы по соцконтракту.